Question 1

Налог на доходы по вкладам и счетам будет взиматься с суммы остатка на вкладе\счете?

Нет, суммы непосредственно самих вкладов в банке не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. В расчете налоговой базы учитывается именно сумма превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам/счетам во всех банках на территории РФ над показателем, рассчитанным как 1 млн. руб. × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде. Исключения:

рублевые счета, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых
процентные доходы по счетам эскроу.

Например, в 2023 году доход клиента по всем вкладам\счетам во всех российских банках составил 250 000 руб. За 2023 год ключевая ставка ЦБ РФ на 1 число каждого месяца составляет:

1 января 2023 – 7.5%

1 февраля 2023 – 7.5%

1 марта 2023 – 7.5%

1 апреля 2023 – 7.5%

1 мая 2023 – 7.5%

1 июня 2023 – 7.5%

1 июля 2023 – 7.5%

1 августа 2023 – 8.5%

1 сентября 2023 – 12%

1 октября 2023 – 13%

1 ноября 2023 – 15%

1 декабря 2023 – 15%

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2023 году = 15% (ноябрь и декабрь).

Размер дохода, не подлежащего налогообложению, рассчитывается по формуле: 1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб. Таким образом, сумма процентов свыше 150 000 руб., а именно 100 000 руб. подлежит налогообложению.

Question 2

Доходы по каким сберегательным продуктам учитываются для расчета налоговой базы?

Доходы по вкладам и текущим счетам (в т.ч. накопительным счетам\ банковским картам), за исключением:

счетов и вкладов в рублях, ставка по которым в течение налогового периода не превышает 1 % годовых;
эскроу-счетов.

Question 3

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы по вкладам (остаткам на счетах) в рублях РФ?

Да, в расчет берутся проценты по рублевым вкладам (остаткам на счетах). При этом из расчета процентного дохода полностью исключаются доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых и процентные доходы по счетам эскроу.

Question 4

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте?

Да, в расчет берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу (остатку на счете), в том числе и доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых. Процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Question 5

Для определения налоговой базы берутся ли в расчет доходы по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте, если ставка по вкладу (остатку на счете) менее 1% годовых?

Да, т.к. исключению из налогооблагаемых доходов подлежат только процентные доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 %. Аналогичной нормы для процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте Налоговый кодекс РФ не содержит.

Question 6

Если общий доход по вкладам и счетам во всех банках составит менее налогооблагаемой базы, то каким образом будет рассчитываться налоговая база для взимания НДФЛ?

При расчете налоговой базы по вкладам и счетам вычитается сумма дохода, не подлежащего налогообложению:

Сумма дохода, не подлежащая налогообложению = 1 млн. руб.* Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде

Пример:

Полученные доходы по вкладам и счетам в 2023 году по клиенту составили 30 000 руб. Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2023 году = 15%. Сумма дохода, не облагаемого НДФЛ, составит 150 000 (1 млн. руб. * 15%)

При расчете налоговой базы по вкладам и счетам получается отрицательная величина:

30 000 руб.— 150 000 руб. = −120 000 руб., что говорит о том, что данный доход не подлежит налогообложению.

Question 7

Как определяется доход по вкладам, полученный в иностранной валюте, для подсчета налоговой базы?

Такие доходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального Банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Например, 30.04.2023 клиенту были выплачены проценты по вкладу в размере 100 долларов. На 30.04.2023 курс доллара ЦБ РФ составил 80 руб.

При расчете сумма доходов с процентов по вкладу будет пересчитана в рубли, исходя из курса ЦБ РФ = 100 * 80 = 8 000 руб.

Question 8

Как будет рассчитываться налоговая база, если у клиента имеются вклады и счета в разных банках?

Все банки, находящиеся на территории РФ, должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу). Исчислять налоговую базу по счетам и вкладам будут налоговые органы на основании полученной информации от всех банков на территории РФ.

Пример:

Доход клиента по счетам и вкладам за 2023 год составил:

в Банке 1 = 300 000 руб.
в Банке 2 = 50 000 руб.
в Банке 3 = 1 000 руб.

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2023 году = 15%

Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб. Итого налоговая база по доходам по счетам и вкладам равна: 300 000 + 50 000 + 1 000 – 150 000 = 201 000 руб.

Налоговый орган направит физическому лицу уведомление (как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество).

Заплатить НДФЛ с процентов физическому лицу надо будет самостоятельно не позднее 1 декабря.

Question 9

Как будут облагаться НДФЛ доходы с процентов по вкладам в случае, если в 2020 году клиент открыл вклад на 3 года с выплатой процентов в конце срока?

Согласно НК РФ Банк обязан представить не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах процентов, выплаченных в течение налогового периода.

Так как условиями вклада предусмотрена выплата процентов в конце срока, то фактически Банк выплатит проценты по вкладу в 2023 году. Таким образом, в 2024 году клиенту будет направлено налоговое уведомление на уплату налога с доходов физического лица, включающего процентные доходы по вкладу, полученные в 2023 году, в том числе за периоды 2020-2022 год.

Question 10

Как будет рассчитываться налоговая база, если в 2023 году клиент получил доход по вкладу в размере 6% годовых, но в 2024 году клиент досрочно расторг вклад и сумма полученных процентов была пересчитана в меньшую сторону по ставке 3% годовых, в том числе и за 2023 год?

Согласно ст. 214.2 НК РФ Банк обязан представить не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах процентов, выплаченных в течение налогового периода.

Если досрочное расторжение вклада произошло до даты отправки информации в 2024 году , то Банк актуализирует информацию о полученном доходе и направит в ФНС информацию за 2023 год с учетом пересчитанных процентов.

Если досрочное расторжение и перерасчет процентов произошли после направления Банком информации в налоговые органы, то Банк представит в налоговый орган уточненную информацию за 2023 год с указанием уточненной суммы полученного физическим лицомдохода.

Question 11

Как будет рассчитываться налоговая база если по договору вклада установлена плавающая процентная ставка?

Согласно НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%.

В случае если процентная ставка по договору в течение налогового периода превысит 1 % годовых, то налог будет применяться ко всем процентам, выплаченным в данном налоговом периоде.

Например:

01.01.2023 клиентом был открыт вклад. По договору вклада установлены следующие %% ставки в зависимости от срока: 1-3 мес. — 0.5% годовых, 4-11 мес. — 0.6% годовых, с 12 мес. — 1.1% годовых.

Учитывая, что в течение налогового периода (в 12 месяце) процентная ставка по вкладу превысила 1%, все проценты по вкладу, выплаченные в данном налоговом периоде, будут учитываться при расчете налоговой базы по вкладам и счетам, в том числе и проценты, рассчитанные исходя из ставок 0,5% — за 1-3 месяцы и 0,6% — за 4-11 месяцы.

Question 12

Какая налоговая ставка применяется в отношении процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах)?

С 2021 года вводится прогрессивная шкала налогообложения, при которой размер налога на доходы физических лиц дифференцирован и зависит от суммы дохода:

13%, если общая сумма дохода клиента за год менее или равна 5 млн. рублей
15%, на сумму дохода клиента за год, превышающую 5 млн. рублей

При подсчете совокупного дохода в расчет берутся не только налогооблагаемые доходы по вкладам и счетам, но и прочие виды доходов, установленные п.2.1 ст. 210 НК РФ (например, доходы от сдачи в аренду имущества, зарплата, доходы от операций с ценными бумагами и т.п).

Пример 1

Полученные доходы в 2023 году:

Доходы от сдачи в аренду имущества — 50 000 руб. Зарплата — 1 000 000 руб.

Доходы по вкладам и счетам — 200 000 руб. Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2023 году — 15%

Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб. Совокупный доход за 2023 год составит:

50 000+1 000 000+ (200 000 — 150 000) = 1 100 000 Налог составит 1 100 000*13% = 143 000 руб.

Пример 2

Полученные доходы в 2023 году:

Доходы от сдачи в аренду имущества — 3 000 000 руб. Зарплата — 2 500 000 руб.

Доходы по вкладам и счетам — 500 000 руб. Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2023 году— 15%

Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 15% = 150 000 руб.

Совокупный доход за 2023 год составит:

3 000 000 + 2 500 000 + (500 000 — 150 000) = 5 850 000 руб. Налог составит 5 000 000 * 13% + 850 000 * 15%=650 000+127 500=777 500 руб.

Question 13

Будет ли Банк автоматически удерживать налог с доходов по вкладам (остаткам на счетах)?

Нет. Банк будет осуществлять выплату процентов по вкладам (остаткам на счетах) по действующим ставкам без удержания налога.

При этом Банк не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщит в налоговый орган о процентах, выплаченных физическим лицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также с доходов по счетам эскроу).

На основании представленных всеми банками сведений налоговые органы рассчитают НДФЛ и направят физическим лицам налоговые уведомления.

Расчет сумм налога с доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, указанных в направляемых физическим лицам налоговых уведомлениях на уплату налога, планируется визуализировать в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Физические лица обязаны будут уплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Question 14

С какого периода будет начисляться новый налог?

Налог будет начисляться на доходы, полученные с 2023 года

Question 15

Когда клиентам впервые поступит уведомление о необходимости уплаты налога?

Налоговое уведомление поступит в 2024 году за 2023 год

Question 16

В какие сроки клиент должен оплатить налог?

Налогоплательщики уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога. Налог за 2023 необходимо уплатить в срок до 1 декабря 2024 года.

Question 17

Предусмотрены ли льготы при начислении налога на доходы физических лиц?

Нет, для всех категорий физических лиц исчисление налога осуществляется по единой схеме.

Question 18

Требуется ли заполнять налоговую декларацию для уплаты налога?

Нет, уплата налога осуществляется на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога

Question 19

С какой периодичностью Банк осуществляет передачу информации о доходе с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

Согласно ст.214.2 НК РФ Банк обязан направить сведения не позднее 1 февраля периода, следующего за отчетным, т.е. в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученных физическими лицами в 2023 году, Банк направит сообщение в налоговый орган не позднее 1 февраля 2024 года.

Question 20

Как будет облагаться налогом доход по наследуемым вкладам и счетам?

Доходы в виде процентов, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежат налогообложению при их получении наследником согласно п.18 ст. 217 НК РФ. Если наследнику выплачиваются доходы в виде процентов по вкладам после смерти вкладчика, которые не относятся к наследуемому имуществу, то информация о суммах выплаченных процентов представляется банком в налоговый орган.

Question 21

Будет ли применяться НДФЛ к доходам по вкладам (остаткам на счетах), полученным физическими лицами — нерезидентами?

Да, НДФЛ применяется к доходам по вкладам (остаткам на счетах), независимо от резидентности клиента.

Question 22

Я открыл вклад на имя несовершеннолетнего ребенка. Кому будет приходить налог? (ребенку или законному представителю)?

Налоговое уведомление будет выставляться на имя вкладчика, т.е. на имя несовершеннолетнего ребенка.

Question 23

Что такое прогрессивное налогообложение?

Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, при которой происходит увеличение ставки налога с ростом налоговой базы.

С 2021 года к совокупному доходу в размере 5 млн и меньше будет применяться ставка в размере 13%, к доходу сверх 5 млн −15%.

Например, за 2021 год совокупный доход составил 6 млн руб.,

Сумма налога составит

5 млн * 13%+1 млн * 15% = 650 тыс+150 тыс.= 800 тыс.

Question 24

Что такое совокупный доход?

Совокупный доход — это общий доход, полученный за календарный год. При расчете совокупного дохода физического лица — налогового резидента РФ, облагаемого по прогрессивной ставке налога 13%/15% учитываются следующие доходы:

налоговая база по доходам от долевого участия (дивиденды);
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п.1 ст.224 НК РФ (основная налоговая база), в которую входят в том числе и процентные доходы по вкладам.

Пример:

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2023 году составило 15%

за 2023 год получены доходы:

Доходы от аренды— 1 млн руб.

Зарплата — 2 млн руб.

Доходы по операциям с ценными бумагами −1 млн руб.

Доход по вкладам и счетам — 500 тыс.

Совокупный доход за 2023 год составит:

1 млн 2 млн +1 млн + (500 тыс — 1 млн*15% )= 4 млн 350 тыс= 4 350 000 руб.

Налогообложение доходов по вкладам (остаткам на счетах), полученных в 2021 и 2022 годах

Каким образом будут облагаться процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах), полученные после 2022 года?

Налог на доходы по вкладам и счетам будет взиматься с суммы остатка на вкладе\счете?

Доходы по каким сберегательным продуктам учитываются для расчета налоговой базы?

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы по вкладам (остаткам на счетах) в рублях РФ?

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте?

Если общий доход по вкладам и счетам во всех банках составит менее налогооблагаемой базы, то каким образом будет рассчитываться налоговая база для взимания НДФЛ?

Как определяется доход по вкладам, полученный в иностранной валюте, для подсчета налоговой базы?

Как будет рассчитываться налоговая база, если у клиента имеются вклады и счета в разных банках?

Как будут облагаться НДФЛ доходы с процентов по вкладам в случае, если в 2020 году клиент открыл вклад на 3 года с выплатой процентов в конце срока?

Как будет рассчитываться налоговая база если по договору вклада установлена плавающая процентная ставка?

Какая налоговая ставка применяется в отношении процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах)?

Будет ли Банк автоматически удерживать налог с доходов по вкладам (остаткам на счетах)?

С какого периода будет начисляться новый налог?

Когда клиентам впервые поступит уведомление о необходимости уплаты налога?

В какие сроки клиент должен оплатить налог?

Предусмотрены ли льготы при начислении налога на доходы физических лиц?

Требуется ли заполнять налоговую декларацию для уплаты налога?

С какой периодичностью Банк осуществляет передачу информации о доходе с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

Как будет облагаться налогом доход по наследуемым вкладам и счетам?

Будет ли применяться НДФЛ к доходам по вкладам (остаткам на счетах), полученным физическими лицами — нерезидентами?

Я открыл вклад на имя несовершеннолетнего ребенка. Кому будет приходить налог? (ребенку или законному представителю)?

Что такое прогрессивное налогообложение?

Что такое совокупный доход?

Вам может быть интересно