Q: В какие сроки клиент должен оплатить налог?

Налогоплательщики уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога. Налог за 2023 необходимо уплатить в срок до 1 декабря 2024 года.

Q: Требуется ли заполнять налоговую декларацию для уплаты налога?

Нет, уплата налога осуществляется на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога

Q: Что такое прогрессивное налогообложение?

Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, при которой происходит увеличение ставки налога с ростом налоговой базы. С 2021 года к совокупному доходу в размере 5 млн и меньше будет применяться ставка в размере 13%, к доходу сверх 5 млн −15%.

Question 1

Чем отличается расчет налога за доход, полученный в 2024 и в 2025 годах

Доходы по вкладам, полученные в 2024 году, облагаются налогом, если они превышают сумму, рассчитанную по формуле:

1 млн руб. × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде)

2024 год: ставка 21% → необлагаемая сумма 210 тыс. руб.

До 01.01.2025 в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) действуют следующие ставки НДФЛ:

Для налоговых резидентов РФ и нерезидентов РФ:

13% - если годовой доход 5 млн руб. включительно;
15% - если годовой доход свыше 5 млн руб. (ставка 15% применяется к доходу, превышающему 5 млн руб.).

Пример 1:
Полученные доходы в 2024 году составили 2 млн 750 тыс. руб.:

Доходы от аренды— 500 тыс. руб.
Зарплата — 2 млн руб.
Процентный доход по вкладам (остаткам на счетах)— 250 тыс. руб.

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2024 году составило – 21%.

Сумма процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах), не подлежащая налогообложению = 1 млн руб. * 21% = 210 тыс. руб.

Совокупный доход за 2024 год, подлежащий налогообложению = 500 тыс. руб.+2 млн руб. + (250 тыс. руб. — 210 тыс. руб.) = 2 млн 540 тыс. руб.

Налог на все доходы составит 2 млн. 540 тыс. руб. *13% (т.к. 2 млн. 540 тыс. руб. < 5 млн руб.) =330,2 тыс. руб. В данном случае 40 тыс. руб. (250 тыс. руб. — 210 тыс. руб.) — это часть процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах), с которой нужно будет заплатить налог.

Пример 2:
Полученные доходы в 2024 году составили 6 млн. руб.:

Доходы от сдачи в аренду имущества — 3 млн руб.
Зарплата — 2 млн 500 тыс. руб.
Процентный доход по вкладам (остаткам на счетах)— 500 тыс. руб.

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2024 году— 21%

Сумма процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах), не подлежащая налогообложению = 1 млн. руб. * 21% = 210 тыс. руб.

Совокупный доход за 2024 год, подлежащий налогообложению = 3 млн. руб.+2 млн 500 тыс. руб. + (500 тыс. руб. – 210 тыс. руб.) = 5 млн 790 тыс. руб.

Налог на все доходы составит 5 млн руб.*13%+790 тыс. руб.*15% = 768,5 тыс. руб.

С 01.01.2025 г. в отношении доходов в виде процентов по вкладам и счетам продолжает действовать 2-х ступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ с измененными пределами.

Для налоговых резидентов РФ:

13% - если годовой доход до 2,4 млн руб. включительно;
15% - если годовой доход свыше 2,4 млн руб. (ставка 15% применяется к доходу, превышающему 2,4 млн. руб.).

Для налоговых нерезидентов РФ – 15%, независимо от суммы дохода.

Пример 1:
В 2025 году доходы составили 2 млн 750 тыс. руб.:

Доходы от аренды имущества – 500 тыс. руб.
Зарплата – 2 млн руб.
Процентный доход по вкладам (остаткам на счетах)– 250 тыс. руб.

Предположим, что максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2025 году составит – 21% (значение ключевой ставки взято для примера).

Сумма процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах), не подлежащая налогообложению, рассчитывается по формуле: 1 млн руб. * 21% = 210 тыс. руб.

С 1 января 2025 для доходов от сдачи в аренду имущества и зарплаты действует 5-ступенчатая прогрессивная шкала (от 13% до 22% в зависимости от размера дохода).

Для доходов в виде процентов по вкладам действует 2-ступенчатая шкала НДФЛ 13%/15%.

Доходы, для которых действуют разные налоговые ставки, между собой не суммируются.

Сумма процентного дохода, превышающая 210 тыс. руб., а именно 40 тыс. руб. (250 тыс. руб. – 210 тыс. руб. = 40 тыс. руб.), будет облагаться НДФЛ.

Размер налога по доходам в виде процентов по вкладам и счетам составит = 40 тыс. руб. * 13% = 5,2 тыс. руб.

По доходам от сдачи в аренду имущества и зарплаты налог будет рассчитан отдельно по 5-ступенчатой прогрессивной шкале (500 тыс. руб. + 2 млн руб.) = 2 млн 400 тыс. руб. *13% + 100 тыс. руб. *15%= 327 тыс. руб.

Налог на все доходы составит: 5,2 тыс. руб. + 327 тыс. руб. = 332,2 тыс. руб.

Question 2

Налог на доходы по вкладам и счетам будет взиматься с суммы остатка на вкладе/счете?

Нет, суммы непосредственно самих вкладов в банке не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. В расчете налоговой базы учитывается именно сумма превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам/счетам во всех банках на территории РФ над показателем, рассчитанным как 1 млн руб. × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

Какие доходы не учитываются при налогообложении:

по вкладам в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%;
по счетам эскроу.

Например, в 2024 году доход по всем вкладам/счетам во всех российских банках составил 250 тыс. руб. За 2024 год максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца составило 21%.

Размер дохода, не подлежащего налогообложению, рассчитывается по формуле: 1 млн руб. *21% = 210 тыс. руб.

Таким образом, сумма процентов, превышающая 210 тыс. руб., подлежит налогообложению.

Question 3

Доходы по каким сберегательным продуктам учитываются для расчета налоговой базы?

Доходы по вкладам и текущим счетам (в т. ч. накопительным счетам/банковским картам), за исключением:

счетов и вкладов в рублях, ставка по которым в течение налогового периода не превышает 1% годовых;
счетов эскроу.

Question 4

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы по вкладам и счетам в рублях?

Да, в расчет берутся проценты по рублевым вкладам и счетам. При этом из расчета процентного дохода полностью исключаются доходы по рублевым вкладам и счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых и процентные доходы по счетам эскроу.

Question 5

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы по вкладам и счетам в иностранной валюте?

Да, в расчет берутся проценты по вкладам и счетам в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу и счету, в том числе и доходы по вкладам и счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. Процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Question 6

Для определения налоговой базы берутся ли в расчет доходы по вкладам и счетам в иностранной валюте, если ставка по вкладу и счету менее 1% годовых?

Да, исключению из налогооблагаемых доходов подлежат только процентные доходы по рублевым вкладам и счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1%. Аналогичной нормы для процентных доходов по вкладам и счетам в иностранной валюте Налоговый кодекс РФ не содержит.

Question 7

Как определяется доход по вкладам, полученный в иностранной валюте, для подсчета налоговой базы?

Такие доходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Например, 30 апреля 2024 вам были выплачены проценты по вкладу в размере 100 долларов. На 30 апреля 2024 курс доллара ЦБ РФ составил 92 руб.

При расчете сумма доходов с процентов по вкладу будет пересчитана в рубли исходя из курса ЦБ РФ = 100 * 92 = 9,2 тыс. руб.

Question 8

Если общий доход по вкладам и счетам во всех банках будет меньше налогооблагаемой базы, то каким образом будет рассчитываться налоговая база для взимания НДФЛ?

При расчете налоговой базы по вкладам и счетам вычитается сумма дохода, не подлежащего налогообложению:

Сумма дохода, не подлежащая налогообложению = 1 млн. руб.* максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

Пример: Полученные доходы по вкладам и счетам в 2024 году составили 30 тыс. руб. Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2024 году = 21%. Сумма дохода, не облагаемого НДФЛ, составит 210 тыс. руб. (1 млн руб. * 21%).

При расчете налоговой базы по вкладам и счетам получается отрицательная величина:
30 тыс. руб.— 210 тыс. руб. = −180 тыс. руб., что говорит о том, что данный доход не подлежит налогообложению.

Question 9

Как будет рассчитываться налоговая база, если у меня есть вклады и счета в разных банках?

Все банки, находящиеся на территории РФ, должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу). Исчислять налоговую базу по счетам и вкладам будут налоговые органы на основании полученной информации от всех банков на территории РФ.

Пример:
Доход по счетам и вкладам за 2024 год составил:
в Банке 1 = 300 тыс. руб.
в Банке 2 = 50 тыс. руб.
в Банке 3 = 1 тыс. руб.

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2024 году = 21%.

Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 млн руб. * 21% = 210 тыс. руб. Итого налоговая база по доходам по счетам и вкладам равна: 300 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 1 тыс. руб. – 210 тыс. руб. = 141 тыс. руб.

Налоговый орган направит вам уведомление (как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество).

Заплатить НДФЛ надо будет самостоятельно не позднее 1 декабря.

Question 10

Как будут облагаться НДФЛ доходы с процентов по вкладам в случае, если в январе 2023 г. был открыт вклад на 18 месяцев с выплатой процентов в конце срока в 2024 году?

С 1 января 2025 изменяется расчет необлагаемого лимита процентов по вкладам со сроком более 15 месяцев и выплатой процентов в конце срока действия вклада. Необлагаемый лимит будет рассчитываться за каждый год действия договора вклада.

Для расчета налога из суммы процентов по вкладу за каждый год нужно вычесть сумму необлагаемого лимита. Если необлагаемый лимит больше суммы процентов за год, то превышение лимита переносится на следующие годы

Например:

Срок вклада 18 месяцев.
Условиями вклада предусмотрена выплата процентов в конце срока.
Других вкладов в этом или в ином банке у вас нет.
В 2024 г. вы получили доходы в виде процентов в размере 450 тыс. руб.

Расчет налога:
В 2023 году необлагаемый лимит — 150 тыс. руб., в 2024 году – 210 тыс. руб.

Облагаемый НДФЛ доход:
450 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 210 тыс. руб. = 90 тыс. руб.
НДФЛ составит: 90 тыс. руб. × 13% = 11,7 тыс. руб.

Question 11

Если досрочное расторжение и перерасчет процентов произошли после направления банком информации в налоговые органы, в какой срок банк передаст уточненную информацию в ФНС?

До 2025 года сроки подачи уточненной информации Налоговым кодексом не регламентированы, поэтому банк сам принимает решение о сроках подачи информации по мере ее накопления.

С 2025 года Налоговым кодексом РФ установлен срок подачи уточненной информации — не позднее одного месяца с даты расторжения договора банковского вклада.

Пример:

До 1 февраля 2025 банк уже подал информацию о доходах по вкладам за 2024 год
7 апреля 2025 клиент досрочно закрыл вклад, по которому получал проценты в 2024 году
До 7 мая 2025 включительно банк передаст уточненную информацию по полученному доходу в ФНС в связи с пересчетом процентов

Question 12

Будет ли банк автоматически удерживать налог с доходов по вкладам и счетам?

Нет. Банк будет осуществлять выплату процентов по вкладам и счетам по действующим ставкам без удержания налога. Банк не является налоговым агентом в отношении доходов в виде процентов по вкладам и счетам и не удерживает налог с таких доходов. Расчет суммы налога производится налоговым органом на основании данных, переданных банками.

При этом банк не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщит в налоговый орган о процентах, выплаченных физическим лицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также с доходов по счетам эскроу).

На основании представленных всеми банками сведений налоговые органы рассчитают НДФЛ и направят физическим лицам налоговые уведомления.

Расчет сумм налога с доходов по вкладам и счетам в банках, указанных в направляемых физическим лицам налоговых уведомлениях на уплату налога, будет представлен налоговыми органами в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Физические лица обязаны будут уплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Question 13

С какого периода будет применяться новый подход по налогообложению доходов по вкладам и счетам?

Налог будет применяться на доходы, полученные с 2025 года.

Question 14

В какие сроки клиент должен оплатить налог?

Налогоплательщики уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога. Налог за 2024 необходимо уплатить в срок до 1 декабря 2025 года.

Question 15

Предусмотрены ли льготы при начислении налога на доходы физических лиц?

Нет, для всех категорий физических лиц исчисление налога осуществляется по единой схеме.

Question 16

Требуется ли заполнять налоговую декларацию для уплаты налога?

Нет, уплата налога осуществляется на основании направленного налоговым органом уведомления.

Question 17

С какой периодичностью банк осуществляет передачу информации о доходе с процентов по вкладам и счетам?

Согласно ст. 214.2 НК РФ банк обязан направить сведения не позднее 1 февраля периода, следующего за отчетным, т. е. в отношении процентов по вкладам и счетам, полученных физическими лицами в 2024 году, банк направит сообщение в налоговый орган не позднее 1 февраля 2025 года.

Question 18

Как будет облагаться налогом доход по наследуемым вкладам и счетам?

Доходы в виде процентов, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежат налогообложению при их получении наследником согласно п. 18 ст. 217 НК РФ. Если наследнику выплачиваются доходы в виде процентов по вкладам после смерти вкладчика, которые не относятся к наследуемому имуществу, то информация о суммах выплаченных процентов предоставляется банком в налоговый орган.

Question 19

Будет ли применяться НДФЛ к доходам по вкладам и счетам, полученным физическими лицами-нерезидентами?

Да, НДФЛ применяется к доходам по вкладам и счетам, независимо от резидентности клиента.

До 1 января 2025 ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов составляла 13% — с суммы дохода до 5 млн руб., 15% — с суммы дохода, превышающей 5 млн руб.

Начиная с 1 января 2025 ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов составляет 15% независимо от суммы дохода.

Question 20

Я открыл вклад на имя несовершеннолетнего ребенка. Кому будет приходить налог — ребенку или законному представителю?

Налоговое уведомление будет выставляться на имя вкладчика, т. е. на имя несовершеннолетнего ребенка.

Question 21

Что такое совокупный доход?

Совокупный доход — это общий доход, полученный за календарный год.

До 1 января 2025 года при расчете совокупного дохода физического лица — налогового резидента РФ, облагаемого по прогрессивной ставке налога 13%/15% учитываются следующие доходы:

налоговая база по доходам от долевого участия (дивиденды);
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база), в которую входят в том числе и процентные доходы по вкладам.

Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.

С 1 января 2025 года действует новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Для налоговых резидентов РФ применяются следующие налоговые ставки:

в отношении доходов в виде заработной платы, от сдачи в аренду имущества, по векселям:
- ставка НДФЛ 13% — для части доходов, не превышающей 2,4 млн руб. в год;
- ставка НДФЛ 15% — для части доходов, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб. в год;
- ставка НДФЛ 18% — для части доходов, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб. в год;
- ставка НДФЛ 20% — для части доходов, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб. в год;
- ставка НДФЛ 22% — для части доходов, которая превышает 50 млн руб. в год.
в отношении доходов по ценным бумагам (в том числе в виде дивидендов), процентов по вкладам, от продажи имущества, подарков применяются налоговые ставки:
- ставка НДФЛ 13% — для части доходов, не превышающей 2,4 млн руб. в год;
- ставка НДФЛ 15% — для части доходов, которая больше 2,4 млн руб. в год.
в отношении доходов в виде процентов по вкладам и счетам для налоговых нерезидентов РФ – 15%, независимо от суммы дохода.