Как платят налоги нерезиденты

Российское налоговое законодательство делит налогоплательщиков на две категории — налоговые резиденты и налоговые нерезиденты. Статус налогового резидентства определяет, какие доходы и по каким ставкам будут облагаться налогом в РФ.

Резидентами называют лиц, фактически находящихся на территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ). Соответственно, нерезиденты — те, кто находится в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев. Главное отличие между этими категориями заключается в размере налоговой ставки на доходы физических лиц, а также в источниках происхождения доходов.

По каким ставкам должны платить НДФЛ налоговые нерезиденты и можно ли вернуть статус резидента РФ?

Статус налогового резидентства или нерезидентства не зависит от гражданства. Физическое лицо может оставаться гражданином России, но жить и платить налоги за ее пределами.

Отличие между резидентами и не резидентами в том, что налоговые резиденты платят налог на весь свой общемировой доход, а налоговые не резиденты только на доходы от российских источников.

Например, Олег переехал в Германию, но работает на фрилансе как с российскими заказчиками, так и с немецкими. В 2023 году он утратил статус налогового резидента РФ (т. к. прожил на территории Германии более 183 дней в году). Так, на основании налогового законодательства РФ, Олег будет платить налог на доход, который он получил от российских источников (т. е. российских заказчиков).

Узнать о смене статуса налогового резидентства физического лица ФНС может несколькими способам:

Физлицо признают нерезидентом после подачи заявления в налоговую службу. Заполнить его нужно по специальной форме. Право на проведение налогового контроля имеют не только должностные лица ФНС, но и других ведомств. Например, таможенные органы.

Если у нерезидента остались в России земельные участки и другая недвижимость, он должен платить налог на имущество и земельный налог по той же ставке, что и резиденты. Одинаковой будет ставка и для транспортного налога. Однако размер налога на доходы физических лиц для этих двух категорий будет существенно отличаться.

Резиденты в РФ уплачивают НДФЛ в отношении всех доходов, полученных в течение года как от российских источников, так и от источников за пределами России. Применимые налоговые ставки — 13%, если сумма заработка не превысила 5 млн руб. или 15% если доход выше 5 млн руб. (ст. 224 НК РФ).

Нерезидентам нужно платить НДФЛ в Российской Федерации только с доходов, которые он получил от источников РФ. Для них действует общая ставка 30% (ст. 224 НК РФ). В отношении дохода в виде дивидендов от российских компаний — 15%. Также такая категория лишается права получать налоговые вычеты.

К доходам от источников в РФ относят зарплату или вознаграждение за услуги, работы от российских компаний, арендную плату при сдаче недвижимости, расположенную на территории РФ, инвестиционный доход от российских эмитентов. А еще — доходы от продажи имущества, авторских прав в РФ.

Нерезидентам также нужно платить налоги с доходов от продажи недвижимости по повышенной ставке — 30%. Но при продаже недвижимости имущественный налог начислят только на фактические месяцы владения домом или квартирой. Например, если Олег продал квартиру 20 октября, то налог на имущество ему нужно будет заплатить за январь ― октябрь. Последний месяц может не учитываться, если сделка купли-продажи была проведена до 15-го числа текущего месяца.

Платить меньше уехавшие за границу россияне могут в одном случае — если они продолжают работать на российского работодателя удаленно и этот характер трудовых взаимоотношений отражен в гражданско-правовом договоре (ст. 208 НК РФ). Для дистанционных работников размер НДФЛ остается прежним — 13 и 15%. Такие поправки Налоговому кодексу начали действовать с 2024 года.

Для самозанятых и ИП ситуация не меняется — клиенты не смогут удерживать с них НДФЛ. Они самостоятельно платят налоги и могут менять систему налогообложения по желанию. Например, ИП могут перейти с упрощенной системы на патент, если им так будет выгоднее. Не нужно будет платить больше налогов и резидентам, которые сотрудничают с зарубежными заказчиками.

Новые изменения в уплате налогов выгодны физическим лицам, которые уехали за границу, но продолжают сотрудничать с компаниями из России. Они не будут платить налоги в повышенном размере, даже если уже утратили статус резидента.

В большинстве стран статус налогового резидента меняют спустя 183 дня нахождения на территории государства. Но существуют и исключения. Например, на Кипре этот срок сокращается до 60 дней при выполнении ряда условий — владение недвижимостью на острове, работа на местную компанию и т. д.

Статус резидентства проверяется на дату уплаты налогов, но уточняют его в конце года. Чтобы вернуть его, нужно провести на территории России больше 183 дней в году. Можно выезжать за границу и возвращаться, главное — чтобы суммарно человек провел в стране больше полугода из 12 месяцев. В таком случае физическое лицо приобретает статус налогового резидента РФ.

Будет ли налогоплательщик платить налоги по ставке 30% или нет, зависит от статуса его налогового резидентства по итогам налогового периода — в конце календарного года. Если он резидент, то ему нужно будет уплатить НДФЛ в размере 13 или 15% со всех источников дохода. Если же на конец года человек сохранил статус нерезидента, НДФЛ удержат только с доходов, полученных от российских компаний, ИП или других источников.

После внесения поправок к Налоговому кодексу РФ изменения коснулись ситуаций, когда уехавшие за рубеж физические лица могут не отчислять НДФЛ. Сюда относятся работники, у которых:

В ситуации с продажей недвижимости имеет значение, сохранил ли статус резидента или нерезидента человек на момент фактического получения дохода. Именно эта дата считается датой получения дохода от продажи жилья. Если на момент передачи денег покупателем продавец уже является нерезидентом, ему придется заплатить повышенный налог на доходы физических лиц (ст. 209, 217, 224 НК РФ). А если он сохранил статус резидента — НДФЛ составит 13% и можно будет уменьшить сумму дохода от продажи, получив налоговый вычет.

Нерезиденты освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости по тем же правилам минимальных сроков владения (5 лет) имуществом, что и резиденты. Срок владения сокращается до трех лет, если недвижимость была получена в дар или по наследству, договору ренты, приватизации, или если это единственное жилье владельца (ст. 217 НК. РФ).

Сотрудникам, которые проживают за рубежом и работают с российской компанией по гражданско-правовому договору, самостоятельно платить НДФЛ не нужно. Налог на доходы физических лиц удерживает с работника работодатель. Но нерезиденту нужно будет самостоятельно отчитаться в ФНС и заплатить налог, если у него есть другие источники доходов в России. Например, от сдачи квартиры в аренду.

Если не представить декларацию по итогам налогового периода, нужно будет заплатить штраф. ФНС может удержать от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если не погасить налоговую задолженность вовремя или не рассчитаться полностью, то ФНС вправе начислить штраф до 20% от суммы неуплаченного налога (ст. 129.3, 129.5 НК РФ), а если инспекция сможет доказать умысел — 40% от суммы налога (ст. 122 НК РФ).

За каждый день просрочки по уплате налогов будут начислять пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Рассчитать пени можно самостоятельно с помощью калькулятора. Уплатить налоги в срок и даже без реквизитов легко с помощью ВТБ. Сделать это можно онлайн или в личном кабинете налогоплательщика через ВТБ Pay.

Обращаем ваше внимание, что если физлицо признается налоговым резидентом в одном государстве, а получает доход в другом, то существует риск двойного налогообложения. В таком случае его могут обязать платить налоги по доходам от источников из разных стран. Чтобы исключить данный риск, многие страны заключили соглашения об избежании двойного налогообложения. У России такие соглашения подписаны с более чем 80 странами, например с Испанией, Австралией, Германией, Великобританией, большинством стран СНГ и другими. При этом стоит отметить, что с 8 августа 2023 г. часть отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами приостановлены.

Все российские граждане (а также иностранные граждане, у которых есть ВНЖ в РФ) являются валютными резидентами РФ (подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Утратить валютное резидентство можно, только отказавшись от российского гражданства/ВНЖ.

Валютные резиденты РФ должны уведомлять налоговую об открытии/закрытии/смене реквизитов зарубежных счетов (ст. 12 закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Причем сделать это нужно вовремя, иначе можно получить штраф. Сообщить в ФНС об открытии вклада или счета за границей нужно в течение месяца. Например, если договор в банке был подписан 15 октября, подать сведения в налоговую инспекцию нужно до 15 ноября.

Если не сообщить в ФНС о наличии иностранного счета, размер штрафа составит от 4 до 5 тысяч рублей (ст. 15.25 КоАП РФ). Обратиться с уведомлением нужно в инспекцию по месту своего учета. Оповещать налоговую инспекцию нужно в случае изменения реквизитов банковского счета или при его закрытии. Подать сведения можно несколькими способами:

Не уведомлять об открытии иностранного счета налоговые органы можно только в нескольких случаях. Например, если физлицо оформило вклад в зарубежном филиале российского банка или человек больше года живет в другой стране по рабочей визе.

Статус налогового резидента определяет, какие доходы и по каким ставкам будут облагаться налогом в РФ. Статус не имеет отношение к гражданству. Физическое лицо становится нерезидентом РФ, если оно провело за рубежом больше 183 дней в течение года.

Для нерезидентов ставка НДФЛ в России составляет 30%. К доходам в виде дивидендов от российских компаний применяется ставка 15%. К доходам в виде процентов по вкладам в российских банках — 13/15%. Также с 2024 г. российский работодатель будет удерживать 13 или 15% (с дохода более 5 млн руб.) с дистанционных сотрудников (это правило установлено как для резидентов, так и для нерезидентов).

Уплачивать налоги нерезидентам необходимо в установленный законодательством срок, как и представлять декларации. Иначе их ждет штраф.

Нерезиденты могут вернуть себе российское резидентство. Для этого они должны вернуться на территорию страны и пробыть в ней не менее 183 дней в году. Статус резидента проверяется на конец налогового периода по итогам календарного года.